财税管理是企业内部控制体系的重要组成。企业内部控制是企业为了实现经营目标，根据企业经营环境的变化，对企业经营和管理中的风险进行识别、评价和管理的制度体系。现代企业需要建立高效规范的内部控制体系，确保企业运营符合法律法规、规避风险，而财税管理制度在确保资产安全、规避风险，以提高经营效率和经济效益，实现企业发展战略方面的重要性不可替代。在当前经济下行压力增大的形势下，中小微企业应对市场风险的能力受到巨大的挑战，除了对生产投入、成本利润核算等基本财务管理提出更高要求外，企业承担的税费也成为影响经营成本的重要因素。如何保持发展定力，不断改善保生存、谋发展的困难局面，不仅要从经济形势、政策层面等宏观角度进行分析研判，更需要从企业自身内部寻找问题根源。本文拟根据省工商联与四川万和润沣财税服务集团对省内部分中小微企业开展合作调研所掌握的一些情况，就企业内控体系中极为重要的财税管理问题进行梳理分析并对提高中小微企业自身发展能力，完善现代企业管理制度，实现可持续发展提出对策建议。
一、中小微企业财税管理问题的主要特点
中小微企业是范围广泛，数量众多。与大型规模以上企业相比，由于其产出规模小、资本和技术构成较低、加之受传统体制、政策管理和宏观经济等因素影响，中小微企业在财税管理方面存在的问题日益突出，越来越与自身发展和市场变化不相适应，加剧了应对激烈市场竞争的压力。
（一）融资渠道不畅，资金严重不足
大多数中小微企业仍然没有摆脱融资困境，融资难已成为当前制约中小微企业健康持续发展的主要问题。在参加抽样问卷调查的企业中，融资难、资金不足占到了96%，主要原因有：一是中小微企业中主要是个体或合伙经营的民营企业，资本积累不足，资产负债率较高；一些固定资产投资额大的中小微企业存在短贷长投现象，流动比率和速动比率低，造成企业信用等级低，资信相对较差，而且中小微企业通常都无法提供符合银行要求的抵押品，因此难以从银行得到资金支持。二是中小微企业大多数都不是国有企业或者国家控股企业，因此在其通过金融机构进行融资的过程中极易受到“产权性质”的歧视，从而导致中小微企业向银行等金融机构贷款的积极性受挫。三是中介行业发展不健全，缺乏能够专门为中小微企业提供贷款服务的金融中介机构和贷款担保机构。
（二）投资随意性较强，把控能力不足
中小微企业的发展初期以及当前的规模比较小，资金短缺使企业在发展过程中的资金需求意愿比较大，往往为扩大投资而获取尽可能多的贷款数额，较易导致企业投资目标的短期性以及企业投资的盲目性，从而增大融资风险，为中小微企业自身的持续发展埋下隐患，在参加问卷调查的样本企业中，60%的企业存在投资的盲目性。主要体现在：一些企业对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，加之财税管理水平低，先进的财务管理技术和方法得不到运用，缺乏优秀的财务管理人才，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏准确的预测，不顾客观条件和自身能力片面追求热门产业，其结果是“不转型等死，转型了找死”， 甚至是“竹篮打水一场空”，造成投资失误，使企业背上了沉重的包袱，以至陷入破产的边缘。
（三）财务管理理念陈旧
一些企业对财务管理工作的方式方法缺乏科学的认识，内部财务管理工作过程中职权划分不清晰、越权行事的现象时有发生。部分中小微企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。问卷调查显示，70%的中小微企业采用的还是传统模式下的财务管理核算体系，会计电算化软件以及相应的硬件设施未真正应用到企业的财务管理过程中，从而导致企业财务岗位设置不规范，财务信息传递速度缓慢，财务信息使用效率低下，企业内部的资源得不到优化，如财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等不健全，未形成有效的资金管理体系和投资管理体系，给企业造成了浪费。
（四）财务管理人员素质不高
高素质财务管理人员缺少，是影响中小微企业财务核心作用难以发挥的主要问题。一些企业的财务部门和人员的工作主要是简单的收付款和记录、核算、报销账单等，未开展经济活动的全面预算管理,很少进行事前、事中、事后计划，难以为决策提供财务和信息支持。参加问卷调查的企业中，有60%的重大决策由业主“一言堂”， 缺乏必要的可行性预测分析。主要表现在：一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是未建立严格的赊销政策和有力的催收措施，应收账款周转缓慢，造成资金回收困难，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。一些企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成周转失灵。四是重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小微企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题也无追究。此外，财务人员往往不具备专业的财务素质和税务知识，导致在理解和申报享受税收优惠时错误较多，无法享受税收优惠。
（五）安全解决财税问题的途径缺乏
依法纳税本是企业应尽的义务。从税务部门看，针对小微企业所得税优惠政策，设置门槛较高，真正能享受的企业有限。即使符合优惠条件，由于力度偏小，一些企业每年只能享受到几千甚至几十元的税收优惠，还需要申报、核查等繁琐程序，许多企业选择了主动放弃。从企业自身情况看，一些企业对纳税成本控制的认识还比较模糊，依赖政策减免税费的意识较重，主动进行税费成本控制不够，参加问卷调查的企业中有98%认为税费过重。还由于企业资金的问题，中小微企业欲寻求独立的财税服务机构合作，却往往难以承担相应费用，而安全、专业和有效的社会援助途径又比较缺乏，财务人员通常只能通过仅有的人脉工作圈子求助同行朋友或拨打税务总局的求助热线等方式，来解决工作问题，但实际效果差强人意，得到的回复和信息对实际操作落地的指导意义不强，造成企业只能抱着得过且过，顺其自然的侥幸心态去应对财税问题，从而为企业带来巨大的财税隐患和经济损失，就直接威胁到企业的生存和发展。
二、完善财税管理内控制度的原则和目的
作为极为重要的内部控制体系之一，建立和完善财税管理制度时，要遵循一定的原则以避免错误和失去方向，确保能够实现企业风险控制的目标。首先要遵守国家的法律法规，绝不违纪违法，依据给企业的真实情况制定适合可行的财税内控制度。制定时要有全局观念，不仅要使财税内控制度符合企业的发展目标和企业的内部控制体系，还应对财税管理的各个方面进行监督和控制，时刻保持与其他制度和部门的协调。其次，加强对关键环节的重点管理和控制，对薄弱环节加大扶持，为确保制度能够长久执行下去，要坚持持续性和一致性，突出前瞻性和发展性，跟得上企业的发展需要，以全面提高财税管理水平。再次，财税内控制度要随着企业内外部环境和发展变化不断调整和补充，以适应企业的发展和扩张，充分考虑成本效益，把成本控制在合理范围之内，这是衡量企业的财税管理水平和增加企业效益的重要指标。建立的财税内控制度应适用于企业的各个岗位，要体现切实可行，操作方便，提高工作效率。
中小微企业是经济发展的生力军、就业的主渠道、创新的重要源泉。但由于自身的特殊性，各个方面都存在着不同于大企业的特点，不能照搬大企业的管理模式。中小微企业只有充分考虑自身特点、不断强化自身各项管理措施，及时进行技术、管理、制度等方面的创新，才能逐步解决其财税管理中存在的各种问题，让其在公平竞争中搏击壮大，为推动大众创业、万众创新，促进经济稳定增长和民生改善形成示范效应。
三、完善中小微企业财税管理的对策
引导和帮助中小微企业建立与完善财税内控制度，既是现代企业的自身发展需要，又有利于企业防范财务和运营风险，及时化解经营危机，保持正常的运营态势，保证企业的健康发展，提高竞争力实现企业发展战略。
（一）要提升对财税管理重要性的认识
企业管理者以及财务人员应牢固树立财税管理意识，大力增强货币时间价值、风险价值、机会成本、边际成本等现代财务管理理念，不断提高民营企业诚信度和公信度，在拓宽融资渠道的同时，增强投资能力，分散投资风险，提高投资收益，克服重钱轻物的思想。对于初创的小微企业，应该选择好的行业，立足完善的市场调查和行业前景分析，来减少投资的盲目性；对于成长型企业，企业经营、筹资、投资等决策面临的风险应进行详尽的研究和评估，充分发挥财务管理工作预测、决策、规划、控制、分析和考核的作用，进而提高各项决策的民主化、科学化水平；科学制定各项定额，全面加强预算管理，认真做好财务计划和财务分析，逐步建立和完善内部审计制度，强化对企业经济活动事前、事中、事后的管理和监督，有效地防范和化解财务风险，向企业管理要效益。除此之外，随着网络信息技术的迅速发展，企业还应借助成熟的财务信息管理系统，在动态中对产品成本进行分析，从各种途径降低产品的成本，实现企业经济效益的提高。
（二）要建立规范高效的财税管理制度
树立符合自身需要的财税管理目标，逐步建立健全财税管理规章制度。严格执行《会计法》和相关的财务会计内部控制制度，对会计人员实行岗位责任制，要求会计人员不仅要按照企业会计准则，还必须以国家税收法令为准则，运用统一的会计计算与核算标准，确保财务信息的一致性、各项税金计算的正确性和企业效益的真实性。建立会计档案，收集各种财税资料信息，严格把关财务报告、会计凭证、会计账簿、会计复核等，以备查账、审核，分析数据。要把强化资金管理作为提高管理水平的重要内容，努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。首先，要使资金的来源和动用得到有效配合。其次，准确预测资金收回和支付的时间；最后，合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占用应做到合理组合。在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。要加强对存货和应收账款的管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法降低企业的生产成本，实现既定的成本管理目标。
（三）要积极发挥财税管理在经营中的决策作用
中小微企业要通过选择会计核算方法正确进行纳税筹划。比如，材料价格不断上涨的情况下，采用后进先出法可以加大当期的成本费用，成本影响利润，进而影响所得税的大小；企业对固定资产的折旧核算是成本分摊的过程，如果各年的所得税税率在比例税制下没有改变，应该选择加速折旧法，使企业在年初提取到较多折旧，在年末提取较少折旧，便可以获取延期纳税。但按会计制度和税法相关规定，企业一旦选定了某一种计价方法，应注意在一定时期内不得随意变更。一个企业的存在，不可避免地有多种纳税方案可供选择，税收筹划是通过在经济活动中的事先安排和策划，寻找税收法律中的税负下限，以使企业的税收负担最小化，达到税后财富最大化、维护合法权益的目的，纳税筹划既不是偷税也不完全等同于避税，具有合法性、技术性、超前性、多变性等特征。企业还要经常与税务部门保持定期的信息传递和交换，实现信息沟通快速、高效，构建和谐税企关系。
（四）要注重财务管理人员的业务培训
思想上，要加强职业道德建设，特别是加强财务会计人员职业道德和职业纪律教育，倡导遵纪守法，增强法制观念。理论上，企业应采取各种有效的措施，进行专业技能培训，加强财务人员对财务内控管理、税收法律、法规、及各种专业知识的学习，不断提高业务水平，熟练掌握正确运用。实际操作中，结合企业实际，建立和完善激励机制，注重财务人员的福利，改善工作环境和条件，利用升职、轮岗、培训、奖励等手段提高财务人员的忠诚度。充分调动财务人员的积极性，加强对企业资产、债务、投资回收、现金回流和资产增值等方面的财务管理与监督，关注税收政策对企业的变动，正确利用税收政策，降低纳税成本，为企业创造更大的经济效益。
（五）要积极引入社会化的专业财税服务
搭建财税金融相关专业知识交流平台，调动财税从业人群的整体力量解决企业的一般财税困惑；搭建权威专家咨询通道，满足中小微企业深层次的财税金融咨询需求；建立“财税金融”相关疑难咨询问题的百科库，汇聚数以千、万计的财税金融相关的“问题词条”，建设庞大的“财税问答”大数据库，供中小微企业搜索、查阅及学习；研发企业（个人）财税“预”体检风控测评系统，中小微企业输入评估所需要的关键财务、税务及相关指标，软件系统将为其评估出相关的潜在风险点，并给予相关的防范和改善建议报告；对于评估结果有疑惑的企业，通过专家解读直通车获得“报告解读”和“答疑”的服务；落实专家维权辅助指导、人才教育培养等的服务班子和服务模式；搭建最权威的财税金融服务综合产品的绿色通道，中小微企业需要求助于第三方专业力量时，寻找最为规范专业的服务提供商，让企业用更少、更合理的投入获得更多、更权威的专业服务。
伴随着我国改革的不断深入，中小微企业将取得长足的发展，与此同时，中小微企业也将面临着更加激烈的竞争。我们应当积极引导和帮助企业重视和加强财税管理，通过配套的扶持手段和方法，厚植管理内核，提高中小微企业的竞争实力，从而促进我省中小微企业健康持续发展。
